Ko je u obavezi da preda izvještaj o transfernim cijenama?

Ako poslujete sa povezanim licima u zemlji ili izvan njenih granica, a tretirani ste shodno Zakonu o računovodstvu Crne Gore kao veliko pravno lice, obavezni ste da do 30. juna tekuće godine izradite i predate obračun o transfernim cijenama za prethodnu poslovnu godinu. 

Transfernom cijenom smatra se cijena nastala u vezi sa transakcijama sredstava ili stvaranjem obaveza među povezanim licima.

Poreski obveznik, koji nema status velikog poreskog obveznika, dužan je da dokumentaciju o transfernim cijenama posjeduje prilikom podnošenja poreske prijave i završnih računa najdalje do 30. juna tekuće godine za prethodnu poslovnu godinu, te da je na zahtjev nadležnog poreskog organa dostavi u roku od 45 dana od dana prijema zahtjeva. Ova zakonska odredba na snazi je do 2027. godine.

Prije nego što započnemo sa temom ko je u obavezi da ovaj izvještaj preda, bitno je da razumijete da bez obzira da li ste vi privredno društvo ili preduzetnička radnja, ukoliko poslujete sa povezanim licima, obavezni ste da izradite elaborat o transfernim cijenama.

A kada kažemo povezana lica, mi mislimo na:

1. Pravna lica između kojih postoji mogućnost kontrole ili mogućnost značajnijeg uticaja na poslovne odluke – kada jedno lice posjeduje najmanje 25% ili više kapitala (udjela ili akcija) u drugom licu, smatra se da postoji mogućnost kontrole, pri čemu su ta dva lica povezana.
2. Pravna lica kod kojih ista fizička ili pravna lica učestvuju u upravljanju i kontroli ili kapitalu – strana kompanija ima vlasništvo nad više od 25% udjela u nekoliko domaćih pravnih lica, pri čemu ta domaća pravna lica međusobno ne učestvuju u strukturi vlasništva jedna nad drugim, ali ih zakon smatra međusobno povezanim.
3. Rodbina vlasnika pravnih lica koji su povezani po osnovu posjedovanja najmanje 25% udela ili akcija, odnosno glasova u organima upravljanja – To znači da se povezanim licima smatraju i srodnici lica koja su povezana po osnovu mogućnosti kontrole (posjedovanje najmanje 25% kapitala) ili značajnijeg uticaja na poslovne odluke.
4. Pravna lica iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom – Licem povezanim sa obveznikom smatra se i svako nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom. OVDJE počitajte koje države su na listi jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom.

Kraće rečeno, zakonom se povezana pravna lica definišu kao odnosi povezanosti preko:

1.  Kapitala;
2.  Upravljačkih funkcija;
3.  Rodbinskih odnosa;
4.  Dok je četvrti vid povezanosti i predmet analize poslovanja – poslovni odnos sa firmama ili firmom koja ima sjedište na teritoriji poreskog raja.

Zašto ste u obavezi da predate izvještaj o transfernim cijenama?

Izrada elaborata o transfernim cenama je zakonska obaveza svakog poreskog obveznika i ukoliko se ne izmiri do zakonom propisanog roka, obveznika očekuje novčana kazna, čija visina može biti od 1.000 do 20.000 eura. 

Drugi razlog zbog kojeg morate da izradite elaborat, jeste činjenica da izradom izvještaja o transfernim cijenama, državi dokazujete da u saradnji sa povezanim licima ne radite po kontrolisanim transfernim cijenama odnosno da se uslovi ne razlikuju od uslova koji bi bili primjenjivi između nepovezanih lica, u uporedivim transakcijama, obavljenim pod uporedivim okolnostima. Cilj ove provjere je da se ispita ispravnost obračunatog i plaćenog poreza.

Transakcije koje su predmet analize:

Transakcije koje se analiziraju prilikom izrade elaborate mogu se podijeliti u četiri grupe i to su:

1. Promet proizvoda i usluga
2. Promet osnovnih sredstava (oprema, poslovni objekti, zemljište), i nematerijalne imovine (zaštitni znak, intelektualna svojina, licence, trgovačke marke…)
3. Finansiranje – međusobne pozajmice, bez obzira da li su date sa ili bez kamate / iznose kamatnih stopa koji su u skladu sa principom „van dohvata rukeʺ propisuje Ministarstvo finansija Crne Gore najkasnije do 31. decembra tekuće za narednu godinu;
4. Zajedničko učešće u istraživanje i razvoj

#elaboratotransfernimcijenama #transfernecijene #izvještajotransfernimcenama #povezanalica