Transfer fiyatları

Transfer fiyatlandırmasının ne anlama geldiğini bilmiyorsak, transfer fiyatlandırması hakkında konuşamayız. O halde bu terimi hemen tanımlayalım.

​Transfer fiyatları, ilişkili taraflar arasında ürün ve hizmetlerin satıldığı, karşılıklı kredi ve kredilerin verildiği fiyatlardır.

İlişkili taraflar arasında gerçekleşen bir işlem olduğu için vergi ödememek için manipüle edilme olasılığı vardır.

Transfer fiyatlandırması, ilgili tarafların düzeltmeler ve bahsedilen manipülasyonlar üzerinde anlaşmaya varma olasılığı nedeniyle, genellikle kontrollü işlemler olarak anılır.

Kanun, ilgili tüzel kişilikleri aşağıdakilere dayanan ilgili ilişkiler olarak tanımlar:

• Sermaye – %25’in üzerinde sahipliğe sahip sahiplik;
• Yönetim işlevi – Aynı gerçek veya tüzel kişilerin yönetim ve kontrole veya sermaye – yönetim işlevlerine katıldığı tüzel kişiler (müdür, yönetim kurulu başkanı)
• Aile ilişkileri – bir tüzel veya gerçek kişinin birbiriyle çalışan birkaç şirketin kurucusu veya kurucu ortağı olması durumunda. Yani işletme sahipleri veya yöneticileri aile ile iş yaptığında

Bizimki dahil tüm dünya ülkeleri bütçelerini korumakta ve kontrolsüz sermaye çıkışı olmamasına özen göstermektedir. Çok uluslu şirketlerin vergi oranının kendi ülkesinden daha düşük olduğu ülkelerde yan kuruluşlar veya şubeler kurması ve dolayısıyla daha düşük vergi ödemek için karlarını bir ülkeden diğerine aktarması alışılmadık bir durum değildir.

İlişkili taraf işlemlerinin “kontrollü – transfer fiyatları” veya “erişim dışı” fiyatlarla gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğinin kontrol edilmesi, hesaplanan ve ödenen vergilerin doğruluğunu kontrol etmeyi amaçlar.

Ayrıca, şirketler giderek daha fazla banka kiralıyor ve birbirlerine borç para veriyorlar. Transfer fiyatlandırması çalışmasını yapan kişinin görevi, yüksek faiz oranlarıyla kredi alan bir firmanın dışlanması mı yoksa piyasa faiz oranlarıyla mı ilgili olduğunu kontrol etmektir.

Devlet, ödenmeyen faiz üzerinden gelir (vergi) vermek istemediğinden, iştiraklerine faizsiz kredi veren şirketler de inceleme altındadır. Bu nedenle, faizsiz borç veren, faizin tahsil edilmiş olması durumunda ne olacağını belirtmek ve nihayetinde bu tutar üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür.

• Ürün ve hizmet ticareti;
• Sabit varlıkların (ekipman, iş tesisleri, arazi) ve maddi olmayan varlıkların (ticari marka, fikri mülkiyet, lisanslar, ticari markalar…) cirosu; 
• Finansman —  faizli veya faizsiz verilsin, karşılıklı krediler
• Araştırma ve geliştirmeye ortak katılım

Transfer fiyatlandırması raporlarının hazırlanması kimin sorumluluğundadır?

İlgili tüzel kişilerle iş yapan her firma transfer fiyatlarını hesaplamak zorundadır.

Transfer fiyatlarının önemli özelliklerinden biri, çoğunlukla piyasa faktörlerinin etkisinden bağımsız olmalarıdır. İlişkili taraflar kendi aralarında işlem yaparken, işlemlere ilişkin tüm kurallar ve nihai fiyatlar ilgili tüzel kişiler tarafından belirlenir. Bu nedenle, satıcının gelir miktarını, yani alıcının harcama tutarını doğrudan etkiler ve sonuçta her iki tüzel kişinin vergi matrahlarının kontrol edilmesine yol açar.

İlişkili taraflarla işlem yapan mükellef, gelir vergisi beyannamesinin verildiği tarihte transfer fiyatlandırmasına ilişkin, yeterli veri ve analizleri içeren ve ilişkili taraflarla işlem şartlarının doğruluğunu teyit edebilecek bir belgeye sahip olmak zorundadır. ilkesine uygun olarak uzanır”.

Mükellef, vergi dairesinin teslim talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren 30 gün içinde transfer fiyatlarına ilişkin belgeleri Vergi Dairesine ibraz etmekle yükümlüdür.